Arv, gåva och aktiernas ingående värde

km-051 äger grundregeln: vid försäljning beskattas skillnaden mellan försäljningspris och omkostnadsbelopp. Det som den kursen lämnar öppet — och som denna kurs äger — är omkostnadsbeloppets tre födelseformer. Första: det köpta förvärvet, där beloppet är inköpspriset plus omkostnader. Andra: det ärvda förvärvet, där dödsboets förvärv sätter värdet till marknadspriset vid dödsfallet — den så kallade bortgående värde-regeln. Tredje: det övertagna förvärvet, där gåvans mottagare träder i givarens ställe och övertar dennes omkostnadsbelopp ord för ord.

Tre händer, samma aktie, tre olika latenta vinster. En farmor som köpte för 12 kronor, ett dödsfall till 188 kronor och ett barnbarn som säljer till 205 kronor — barnbarnets vinst är inte 193 kronor utan 205 − 188 = 17 kronor per aktie, och skatten 30 procent av vinsten blir 0,30 × 17 = 5,10 kronor. Exemplet bär hela kursens kärna i en enda subtraktion, och de tre födelseformerna är allt som behövs för att räkna rätt i de flesta familjeportföljer. Mekaniken är utbildning; vad någon gör med den är läsarens eget val.

När en ägare går bort blir dödsboet en egen skattesubjekt under bouppteckningstiden: det deklarerar, det kan sälja — och det räknar sina vinster med den avlidnes omkostnadsbelopp. Samtidigt sätts de tillgångar som inte säljs i boet till marknadsvärdet vid dödsfallet, och det värdet blir arvingarnas ingående vid arvskiftet. Mekaniken ger en tidpunktsexempel som är kursens signatur. Farmodern köpte 1972 till 12 kronor per aktie; hon avled 2026 med aktien värderad till 188 kronor. Väg ett: arvskifte först, arvingen säljer sedan till 190 kronor — vinsten blir 190 − 188 = 2 kronor per aktie, skatten 0,30 × 2 = 0,60 kronor. Väg två: dödsboet säljer samma aktie till samma pris innan skiftet — vinsten blir 190 − 12 = 178 kronor, skatten 0,30 × 178 = 53,40 kronor.

Samma aktie, samma dag, samma köpare: 52,80 kronors skillnad i skatt per aktie, enbart driven av vem som var säljare när affären gjordes. Notera också bredden av mekaniken: utdelningar som landar i dödsboet beskattas i boet enligt km-050:s regler, och makes andel vid dödsfall följer samma värdestängning som arvingarnas. Detta är inte en handledning i vad ett bo bör göra — det är en förklaring av varför frågan om tidpunkt och subjekt alls finns, och varför den har ett rätt svar att leta fram i varje enskilt fall.